Si vous êtes MRE et propriétaire d'un bien loué au Maroc, la Loi de Finances 2026 vous concerne directement. Une retenue à la source de 5 % sur les loyers entre en vigueur le 1er juillet 2026, renforçant la traçabilité des revenus fonciers. Ce guide explique les nouvelles règles, le calcul de l'impôt, les options à votre disposition, et les démarches à entreprendre avant l'échéance de juillet 2026.
Comprendre la retenue à la source de 5 % sur les loyers
La Loi de Finances 2026 instaure une retenue à la source de 5 % du montant brut hors TVA sur les produits de location immobilière. Cette retenue s'applique lorsque les loyers sont versés à des sociétés soumises à l'IS ou à des personnes physiques soumises à l'IR professionnel. La mise en oeuvre est progressive : à partir du 1er juillet 2026 pour l'État, les établissements publics, les banques, les assurances et les entreprises ayant un CA supérieur ou égal à 500 millions de DH (calendrier prévu par LF2026 — vérifier la publication du décret d'application sur sgg.gov.ma). À partir du 1er janvier 2027 pour les entreprises dont le CA est supérieur ou égal à 350 millions de DH (calendrier prévu par LF2026 — vérifier la publication du décret d'application sur sgg.gov.ma). Cette retenue est un acompte imputable sur l'impôt final, pas un impôt supplémentaire.
💡 Conseil — Pour les MRE dont le locataire est un particulier (non professionnel), la retenue de 5 % ne s'applique pas directement. Mais vos revenus locatifs restent imposables selon le barème progressif ou le taux libératoire.
⚠️ Attention — Ne confondez pas la retenue à la source de 5 % (acompte sur l'IR) avec la TVA. Ce sont deux mécanismes distincts.
Calculer votre impôt sur les revenus fonciers
Les revenus fonciers des MRE sont imposables à l'IR marocain. Le calcul se fait en deux étapes. Déterminer le revenu brut imposable : montant des loyers perçus, augmenté des dépenses incombant au propriétaire mises à la charge du locataire, diminué des charges supportées par le propriétaire pour le compte du locataire. Appliquer l'abattement forfaitaire de 40 % : votre revenu net imposable correspond à 60 % du revenu brut. Depuis la LF 2025, les revenus fonciers nets annuels inférieurs à 40 000 DH sont exonérés d'impôt. Un propriétaire dont le loyer brut annuel ne dépasse pas environ 66 700 DH (environ 5 560 DH par mois) ne paie aucun impôt après application de l'abattement.
💡 Conseil — Si votre loyer mensuel est inférieur à 5 560 DH, vous êtes probablement exonéré d'IR foncier après abattement. Vous devez néanmoins déposer votre déclaration annuelle.
⚠️ Attention — L'obligation déclarative subsiste même si aucun impôt n'est dû. L'absence de déclaration expose à des majorations et pénalités de retard.
Choisir entre le barème progressif et le taux libératoire de 20 %
Depuis la LF 2025, les propriétaires dont les loyers sont soumis à la retenue à la source peuvent opter pour un taux libératoire unique de 20 %. Cette option vous dispense d'inclure ces revenus fonciers dans votre déclaration annuelle du revenu global. Elle est avantageuse si votre revenu foncier net imposable est élevé. Pour opter, vous devez déposer une demande par voie électronique sur tax.gov.ma et en remettre une copie à vos locataires au moins 30 jours avant la prochaine échéance de loyer.
💡 Conseil — Faites une simulation comparative entre le barème progressif et le taux libératoire de 20 % avant d'opter.
Régulariser votre situation avant juillet 2026
Si vous êtes MRE propriétaire d'un bien loué et que vous n'avez jamais déclaré vos revenus fonciers, la nouvelle traçabilité renforcée augmente considérablement le risque de redressement fiscal. La DGI dispose d'outils de recoupement automatique entre les données de l'ANCFCC, des banques, et des déclarations IR. Il est fortement recommandé de régulariser votre situation avant le 1er juillet 2026.
💡 Conseil — Faites-vous accompagner par un expert-comptable au Maroc. La régularisation spontanée est toujours préférable à un redressement fiscal.
⚠️ Attention — Le délai de prescription est de 4 ans en droit commun, mais de 10 ans en cas de défaut de déclaration.
Déclarer et payer en ligne sur tax.gov.ma
Toutes les déclarations liées aux revenus fonciers se font désormais obligatoirement par voie électronique, via les téléservices de la DGI sur tax.gov.ma (module SIMPL-IR). Les revenus fonciers perçus au titre d'une année doivent être déclarés et l'impôt payé avant le 1er mars de l'année suivante. Pour accéder à SIMPL-IR, vous devez disposer d'un identifiant fiscal (IF) et créer un compte sur le portail.
💡 Conseil — Si vous êtes à l'étranger et n'avez pas d'identifiant fiscal marocain, commencez par cette démarche. Un expert-comptable au Maroc peut effectuer la demande et les déclarations en votre nom.
Pour aller plus loin
La LF 2026 s'inscrit dans un mouvement de fond de formalisation du marché locatif marocain. Pour les MRE propriétaires, la convention fiscale entre la France et le Maroc prévoit généralement que les revenus fonciers sont imposables dans le pays de situation du bien (le Maroc). Vous bénéficiez ensuite d'un crédit d'impôt dans votre pays de résidence pour éviter la double imposition. Consultez la convention applicable à votre situation.
❌ Erreurs fréquentes à éviter
- ✕Ne jamais déclarer ses revenus locatifs en pensant que l'absence de contrôle est définitive
- ✕Confondre la retenue à la source (acompte imputable) avec un impôt supplémentaire
- ✕Oublier de déclarer ses revenus fonciers en France en plus du Maroc
- ✕Ne pas opter pour le taux libératoire de 20 % quand il est plus avantageux
🔗 Liens et ressources officielles
❓ Questions fréquentes
Besoin d'un expert pour votre projet ?
Trouvez un professionnel marocain vérifié par LesMRE pour vous accompagner étape par étape.
Trouver un expert vérifiéVous êtes MRE ?
Accédez à 131 professionnels vérifiés au Maroc. C'est gratuit.